97 / 148
נים־מדינתי. הגישה המקובלת הייתה שמדינה אינה
רשאית לדרוש ממדינות אחרות לסייע לה לגבות
את המס המגיע לה מאזרחיה. רוב האמנות הבינ
־
לאומיות שנחתמו בעבר במטרה למסד את הסיוע
הבינלאומי בנושאים משפטיים שונים החריגו את
נושא המס ולא חלו עליו. אולם לאחרונה, בעקבות
, מורגש שינוי משמעותי
OECD
התערבות של ה־
בגישתה של הקהילה הבינלאומית לנושא. עבירות
מס, בדומה לפשעים פיננסיים אחרים, נתפסות אף
הן כאיום אסטרטגי, פוליטי וכלכלי על האינטרסים
של מדינות העולם, מפותחות ומתפתחות כאחת. על
סמך זאת, מדינות שונות דורשות ממדינות אחרות
לשתף עימן פעולה גם נגד חייבי מס.
כעיקרון, רשויות האכיפה של מדינה אחת אינן
יכולות לאכוף את סמכותן בטריטוריה של מדינה
אחרת אלא אם אותה מדינה הסכימה לכך. רשויות
אכיפה הרוצות להשיג מידע המצוי בטריטוריה של
מדינה אחרת נאלצות לפעול במסגרת אמנות בינ
־
לאומיות והסכמים בילטרליים בין מדינות, ולהיזקק
לשיתוף פעולה של רשויות החוק במדינה שבה מת
־
בקש המידע.
עם זאת, הניסיון מלמד שבקשות לסיוע בערוץ
הפורמלי הבין־מדינתי עלולות להתגלות כתהליך
ארוך ומסובך. הקשיים בביצוע חקירות בינלאומיות
נובעים לא רק מהבדלי החקיקה בין המדינות אלא
גם מהבדלים בשיטות הפעולה של רשויות האכיפה
ואף מהבדלים בסדרי העדיפויות שלהן. אמנם במ
־
סגרת הערוץ המודיעיני שיתוף הפעולה הוא מהיר
יחסית, אולם בכך לא די; את המידע המודיעיני יש
לתרגם לראיות קבילות, ולשם כך יש לבצע חקי
־
רות, להשיג מסמכים וראיות, לגבות עדויות ולהגיש
בקשות רשמיות לעזרה משפטית בין־מדינתית. כל
זה גורם לקשיים עצומים ובמקרים רבים מאיין את
השגת המידע.
כדי לעקוף קשיים אלה החלו רשויות האכיפה במ
־
דינות שונות ובראשן ארצות הברית לבחון טקטיקה
אחרת: לפנות ישירות אל הבנקים במדינות הזרות
בדרישה לקבלת מידע, כשהן מסתמכות על חקי
־
קה אמריקאית בעלת השלכה אקס־טריטוריאלית
המאפשרת להן לעשות זאת.
החוק המרכזי המאפשר לשלטונות האמריקאיים
Foreign
Account
Tax
לקבל מידע בנקאי הוא
), שתוקפו מיולי 4102.
FATCA
(
Compliance Act
מכוח חוק זה מחויבים הבנקים (ומוסדות פיננסיים
נוספים) בישראל, כמו במדינות אחרות, לוודא של
־
קוחותיהם האמריקאים מדווחים על הכנסותיהם
הפיננסיות בישראל לשלטונות המס האמריקאיים;
)
IRS
להעביר לשלטונות המס בארצות הברית (
מידע בקשר לחשבונות אלה, לאחר קבלת ויתור
של הלקוחות על סודיות בנקאית; ולנכות מס במ
־
קור בשיעור של %03 ללקוחות אמריקאים שיסרבו
לשתף פעולה. בנקים שלא יפעלו כך יהיו כפופים
לסנקציה של ניכוי במקור בשיעור של %03 על כל
97
׀
עורך הדין
אפריל 5102